Ketika suatu negara menggunakan exemption method untuk mengeliminasi pajak berganda yang dimungkinkan timbul. Maka tidak ada penghasilan luar negeri yang diakui sebagai penambah penghasilan yang akan diperhitungkan di dalam negeri. Maka dari itu, tidak ada pajak penghasilan luar negeri yang dapat di kreditkan dalam hal ini termasuk pengkreditan pajak yang “seolah – olah” telah dibayar atas dasar tax sparing credit di negara sumber.

Contoh, A mempunyai Penghasilan Luar Negeri 200, tarif pajak 25%. Pajak yang seharusnya terutang dan dibayar di LN 25, tetapi negara X di LN mengadopsi tax sparing credit jadi tidak ada pajak yang dipungut namun seolah2 wajib pajak telah membayar pajak sebesar 25 tersebut.

Di dalam negeri dia memperoleh penghasilan 300. Tarif pajak dalam negeri 20%. Negara ini menganut asas exemption untuk metode eliminasi pajak bergandanya. Maka, atas penghasilan LN 200 tidak diperhitungkan sebagai penambah penghasilan dalam penghitungan pajak terutang. Pajak terutang 60. dan tidak ada credit pajak yang dapat diakui karena metode yang digunakan sudah mengecualikan penghasilan luar negeri dari penghitungan pajak terutang.

Dalam hal ini fasilitas tax sparing credit yang diberikan Negara X tidak dapat dimanfaatkan oleh wajib pajak.

Salam